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प्रश्न
रोकड़ प्रवाह विवरण बनाने की प्रक्रिया का वर्णन करें।
उत्तर
रोकड़ प्रवाह विवरण तैयार करने की प्रक्रिया को उनके कालानुक्रमिक क्रम में निम्नलिखित चरणों में दिखाया गया है -
चरण 1: प्रचालन क्रियाकलाप से रोकड़ प्रवाह का निर्धारण करे।
चरण 2: निवेश क्रियाकलापों से रोकड़ प्रवाह का निर्धारण करे।
चरण 3: वित्तीया क्रियाकलापों से रोकड़ प्रवाह का निर्धारण करे।
चरण 4: चरण 1, 2 और 3 की मात्राओं को जोड़कर शुद्ध वृद्धि या कमी का निर्धारण करें।
चरण 5: रोकड़ और रोकड़ समकक्षों के प्रारंभिक संतुलन को लिखें और चरण 4 में निर्धारित राशि से घटाएँ। यह आँकड़ा आया रोकड़ और रोकड़ समकक्षों का समापन शेष है।
| प्रत्यक्ष विधि रोकड़ प्रवाह विवरण |
||
| विवरण | राशियाँ (रु.) |
राशियाँ (रु.) |
| क) प्रचालन क्रियाकलापों से रोकड़ प्रवाह | ||
| नकद बिक्री | xxx | |
| देनदारों से नकद प्राप्ति | xxx | |
| कम: नकद क्रय | xxx | |
| लेनदारों और अन्य खर्चों का नकद भुगतान | xxx | |
| प्रचालन क्रियाओं से रोकड़ | xxx | |
| कम: भुगतान पर ब्याज | xxx | |
| असाधारण मदों से पूर्व नकद प्रवाह | xxx | |
| जोड़ें/कम: असाधारण मदों | xxx | |
| प्रचालन क्रियाकलापों से निवल रोकड़ प्रवाह | xxx | xxx |
| ख) निवेश क्रियाकलापों से रोकड़ प्रवाह | ||
| स्थिर परिसंपत्तियों की बिक्री | xxx | |
| दीर्घकालीन निवेश की बिक्री | xxx | |
| ब्याज प्राप्ति | xxx | |
| प्राप्त लाभांश | xxx | |
| प्राप्त किराया | xxx | |
| कम: स्थिर परिसंपत्तियों की क्रय | xxx | |
| कम: दीर्घकालीन निवेश की खरीद | xxx | xxx |
| निवेश गतिविधियों से निवल रोकड़ प्रवाह | xxx | |
| ग) वित्तीय क्रियाकलाप से रोकड़ प्रवाह | ||
| अंश निर्गम से रोकड़ प्राप्तियाँ | xxx | |
| ऋणपत्रों एवं अन्य या दीर्घकालिन ऋणों से रोकड़ प्राप्तियाँ | xxx | |
| कम: ऋणपत्रों एवं अन्य या दीर्घकालिन ऋणों का नकद भुगतान | xxx | |
| कम: ऋणपत्रों एवं अन्य या दीर्घकालिन ऋणों से रोकड़ की चुकौती | xxx | |
| कम: ब्याज का भुगतान | xxx | |
| कम: लाभांश का भुगतान | xxx | xxx |
| निवेश गतिविधियों से वित्तीय रोकड़ प्रवाह | xxx | |
| रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यांक में निवल वृद्धि (क + ख + ग) | xxx | |
| प्रारंभ में रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यांक (हस्तस्थ रोकड़, बैंक में रोकड़, विपणन योग प्रतिभूतियाँ, अल्पकलिक जमा) | xxx | |
| अंत में रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यांक | xxx | |
| अप्रत्यक्ष विधि रोकड़ प्रवाह विवरण |
||
| विवरण | राशियाँ (रु.) |
राशियाँ (रु.) |
| क) प्रचालन क्रियाकलापों से रोकड़ | ||
| कराधान एवं असाधारण मदों से पूर्व निवल लाभ | xxx | |
| जोड़ें: गैर रोकड़ और गैर प्रचालन मदों के लिए समयोजन | ||
| मूल्यह्रास | xxx | |
| ख्याति | xxx | |
| भुगतान पर ब्याज | xxx | |
| स्थिर परिसंपत्तियों की बिक्री पर हानि | xxx | xxx |
| कम: गैर प्रचालन मदों | ||
| प्राप्त लाभांश | xxx | |
| स्थिर परिसंपत्तियों की बिक्री पर लाभ | xxx | |
| प्राप्त ब्याज | xxx | xxx |
| कार्यशील पूँजी बदलाव से पूर्व प्रचालन लाभ | xxx | |
| जोड़ें: चालू परिसंपत्ति में कमी | xxx | |
| चालू दायित्व में वृद्धि | xxx | xxx |
| कम: चालू देनदारियों में वृद्धि | xxx | |
| चालू परिसंपत्ति में कमी | xxx | xxx |
| प्रचालन क्रियाओं से रोकड़ | xxx | |
| कम: आयकर भुगतान | xxx | |
| असाधारण मदों से पूर्व नकद प्रवाह | xxx | |
| जोड़ें/कम: असाधारण मदों | xxx | |
| प्रचालन क्रियाकलापों से निवल रोकड़ प्रवाह | xxx | |
| ख) निवेश क्रियाकलापों में रोकड़ प्रवाह | ||
| स्थिर परिसंपत्तियों की बिक्री | xxx | |
| दीर्घकालीन निवेश की बिक्री | xxx | |
| ब्याज प्राप्ति | xxx | |
| प्राप्त लाभांश | xxx | |
| प्राप्त किराया | xxx | xxx |
| कम: स्थिर परिसंपत्तियों की क्रय | xxx | |
| कम: दीर्घकालीन निवेश की खरीद | xxx | |
| निवेश गतिविधियों से निवल रोकड़ प्रवाह | xxx | |
| ग) वित्तीय क्रियाकलाप से रोकड़ प्रवाह | ||
| अंश निर्गम से रोकड़ प्राप्तियाँ | xxx | |
| ऋणपत्रों एवं अन्य या दीर्घकालिन ऋणों से रोकड़ प्राप्तियाँ | xxx | |
| कम: ऋणपत्रों एवं अन्य या दीर्घकालिन ऋणों का नकद भुगतान | xxx | |
| ऋणपत्रों एवं अन्य या दीर्घकालिन ऋणों से रोकड़ की चुकौती | xxx | |
| कम: ब्याज का भुगतान | xxx | |
| कम: लाभांश का भुगतान | xxx | xxx |
| निवेश गतिविधियों से वित्तीय रोकड़ प्रवाह | xxx | |
| रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यांक में निवल वृद्धि (क + ख + ग) | xxx | |
| प्रारंभ में रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यांक (हस्तस्थ रोकड़, बैंक में रोकड़, विपणन योग प्रतिभूतियाँ, अल्पकलिक जमा) | xxx | |
| अंत में रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यांक | xxx | |
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जब रोकड़ प्रवाह विवरण तैयार कर रहे हों तो विभिन्न क्रियाकलापों को (संशोधित ले. मा. के अनुसार) कैसे वर्गीकृत किया जाता है?
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निवेश क्रियाकलापों से रोकड़ अंतर्वाह एवं बाहिर्वाह की व्याख्या करें।
वित्तीय क्रियाकलापों से प्रमुख रोकड़ अंतर्वाह एवं बाहिर्वाह की व्याख्या करें।
नीचे दी गई जानकारी से आप रहतिए के लिए रोकड़ भुगतान की गणना कीजिए -
| विवरण | रु. |
| प्रारंभ में रहतिया | 40,000 |
| उधार क्रय | 1,60,000 |
| अंत में रहतिया | 38,000 |
| प्रारंभ में व्यापारिक देय | 14,000 |
| अंत में व्यापारिक देय | 14,500 |
नीचे दिए गए प्रत्येक लेनदेन के लिए रोकड़ प्रवाह परिकलित कीजिए तशा रोकड़ प्रवाह की प्रकृति बताइए जैसे कि प्रचालन, निवेश व वित्तीय
(अ) 2,50,000 रु. में मशीनरी को 20% चेक देकर प्राप्त किया गया और शेष देय हेतु बॉण्ड जारी किया गया।
(ब) इन्फोर्माटेक से प्राप्त अंश हेतु 2,50,000 रु. चुकता किया गया और अधिग्रहण के बाद 50,000 रू. का लाभांश प्राप्त हुआ।
(स) एक मशीन की मूल लागत 2,00,000 रु. थी जिसे 1,60,000 रु. की संचित मूल्यह्रास के साथ 60,000 रू. में बेचा गया।
निम्नलिखित आँकड़ों से प्रचालन से रोकड़ परिकलित कीजिए।
(i) वर्ष 2016-17 के लिए मूल्यह्रास के लिए 2,000 रु. के पश्चात् लाभ की राशि 10,000 रु. है।
(ii) 31 मार्च, 2016 व 2017 पर वर्ष समाप्ति के लिए व्यवसाय की चालू परिसंपत्तियाँ और चालू देयताएँ निम्नवत् हैं-
| 31 मार्च, 2016 (रु.) |
31 मार्च, 2017 (रु.) |
|
| व्यापारिक प्राप्य | 14,000 | 15,000 |
| संदिग्ध ऋण के लिए प्रावधान | 1,000 | 1,200 |
| व्यापारिक देय | 13,000 | 15,000 |
| रहतिया | 5,000 | 8,000 |
| अन्य चालू परिसम्पत्तियाँ | 10,000 | 12,000 |
| बकाया व्यय | 1,000 | 1,500 |
| पूर्वदत्त व्यय | 2,000 | 1,000 |
| उपार्जित आय | 3,000 | 4,000 |
| अग्रिम (पेशगी) आय प्राप्त | 2,000 | 1,000 |
निम्नलिखित विवरण भारत गैस लिमिटेड से हैं। निवेश क्रियाकलापों से रोकड़ प्रवाह परिकालित कीजिए। साथ ही खाता बही तैयार करते हुए स्पष्ट कार्यकारी टिप्पणी दें।
| 31 मार्च, 2016 और 31 मार्च, 2017 ......... को भारत गैस लिमिटेड का तुलन पत्र | |||
| विवरण | नोट संख्या | 31 मार्च, 2017 | 31 मार्च, 2016 |
| I. परिसंपत्तियाँ | |||
| 1. गैर-चालू परिसंपत्तियाँ | |||
| (i) स्थायी परिसंपत्तियाँ | |||
| (क) मूर्त परिसंपत्तियाँ | 1 | 12,40,000 | 10,20,000 |
| (ख) अमूर्त परिसंपत्तियाँ | 2 | 4,60,000 | 3,80,000 |
| (ii) गैर-चालू निवेश | 3 | 3,60,000 | 2,60,000 |
टिप्पणी
1. मूर्त परिसंपत्तियाँ = मशीनरी
2. अमूर्त परिसंपत्तियाँ = एकस्व
खातों की टिप्पणियाँ
| 31 मार्च, 2017 | 31 मार्च, 2016 | |
| 1. मूर्त परिसंपत्तियाँ | ||
| मशीनरी | 12,40,000 | 10,20,000 |
| 2. अमूर्त परिसंपत्तियाँ | ||
| ख्याति | 3,00,000 | 1,00,000 |
| एकस्व | 1,60,000 | 2,80,000 |
| 4,60,000 | 3,80,000 | |
| 3. गैर-चालू निवेश | ||
| 10% दीर्घकालीन निवेश | 1,60,000 | 60,000 |
| भूमि में निवेश | 1,00,000 | 1,00,000 |
| एमैरटैक्स लिमिटेड के अंश | 1,00,000 | 1,00,000 |
| 3,60,000 | 2,60,000 |
अतिरिक्त जानकारी
(अ) 40,000 रु. के एकस्व को अपलिखित किया गया और कुछ एकस्व 20,000 रु. के लाभ पर बेचा गया।
(ब) 1,40,000 रु. लागत की एक मशीन (जिसमें ह्रास 60,000 रु. दिया गया) को 50,000 रु. में बेचा गया। वर्ष के दौरान ह्रास 1,40,000 रु. प्रभारित किया गया।
(स) 31 मार्च, 2016 को 1,80,000 रु. के 10% निवेश खरीदे गए और कुछ निवेशों को 20,000 रु. के लाभ पर बेचा गया। निवेशों पर 31 मार्च, 2017 को ब्याज प्राप्त किया गया।
(द) अंशों पर एमैरटैक्स लिमिटेड ने 10% की दर से लाभांश प्रदान किया।
(य) निवेश के लिए एक भूखंड का क्रय किया और उसे व्यावसायिक कार्य के उद्देश्य के लिए किराए पर देकर किराए के 30,000 रु. प्राप्त किए।
टाइगर सूपर स्टील लिमिटेड के निम्नलिखित तुलन-पत्र से रोकड़ प्रवाह विवरण तैयार कीजिए।
| 31 मार्च, 2016 और 31 मार्च, 2017 को टाइगर सूपर स्टील लिमिटेड का तुलन-पत्र | |||
| विवरण | नोट संख्या | 31 मार्च, 2017 (रु.) |
31 मार्च, 2016 (रु.) |
| I. समता एवं देयताएँ | |||
| (i) अंशधारियों की निधि | |||
| (क) अंश पूँजी | 1 | 1,40,000 | 1,20,000 |
| (ख) आरक्षित एवं अधिशेष | 2 | 38,400 | 26,400 |
| (ii) चालू देयताएँ | |||
| (क) व्यापारिक देय | 3 | 21,200 | 14,000 |
| (ख) अन्य चालू देयताएँ | 4 | 2,400 | 3,200 |
| (ग) अल्पकालीन प्रावधान | 5 | 12,800 | 11,200 |
| योग | 2,14,800 | 1,74,800 | |
| II. परिसंपत्तियाँ | |||
| (i) गैर चालू परिसंपत्तियाँ | |||
| (क) स्थायी परिसंपत्तियाँ | |||
| मूर्त परिसंपत्तियाँ | 6 | 96,400 | 76,000 |
| अमूर्त परिसंपत्तियाँ | 18,800 | 24,000 | |
| (ख) गैर चालू निवेश | 14,000 | 4,000 | |
| (ii) चालू परिसंपत्तियाँ | |||
| (क) रहतिया | 31,200 | 34,000 | |
| (ख) व्यापारिक प्राप्य | 43,200 | 30,000 | |
| (ग) रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यांक | 11,200 | 6,800 | |
| योग | 2,14,800 | 1,74,800 | |
खातों की टिप्पणियाँ
| 31 मार्च, 2017 (रु.) |
31 मार्च, 2016 (रु.) |
|
| 1. अंश पूँजी | ||
| समता अंश पूँजी | 1,20,000 | 80,000 |
| 10% अधिमानी अंश पूँजी | 20,000 | 40,000 |
| 1,40,000 | 1,20,000 | |
| 2. आरक्षित एवं अधिशेष | ||
| सामान्य आरक्षित | 12,000 | 8,000 |
| लाभ व हानि विवरण में शेष | 10,800 | 18,400 |
| 38,400 | 26,400 | |
| 3. व्यापारिक देय | ||
| देय विपत्र | 21,200 | 14,000 |
| 4. अन्य चालू देयताएँ | ||
| बकाया व्यय | 24,000 | 3,200 |
| 5. अल्पकालीन प्रावधान | ||
| कराधान के लिए प्रावधान | ||
| 6. मूर्त परिसंपत्तियाँ | 20,000 | 40,000 |
| भूमि एवं भवन | 76,400 | 36,000 |
| संयंत्र | 96,400 | 76,000 |
अतिरिक्त जानकारी
चालू वर्ष में भूमि एवं भवन पर ह्रास प्रभार 20,000 रू है तथा संयंत्र पर 10,000 रू. है। वर्ष 2016-17 और 2015-16 का प्रस्तावित लाभांश क्रमशः 15,600 और 11,200 रु. है।
निम्नलिखित जानकारी से रोकड़ प्रवाह विवरण तैयार करें-
| तुलन-पत्र | |||
| विवरण | नोट संख्या | 31 मार्च, 2015 (रु.) |
31 मार्च, 2014 (रु.) |
| I. समता एवं देयताएँ | |||
| (i) अंशधारियों की निधि | |||
| (क) अंश पूँजी | 7,00,000 | 5,00,000 | |
| (ख) आरक्षित एवं अधिशेष | 4,70,000 | 2,50,000 | |
| (ii) गैर-चालू देयताएँ | |||
| (क) 8% ऋणपत्र | 4,00,000 | 6,00,000 | |
| (iii) चालू देयताएँ | |||
| (क) व्यापारिक देय | 9,00,000 | 6,00,000 | |
| योग | 24,70,000 | 19,50,000 | |
| II. परिसंपत्तियाँ | |||
| (i) गैर-चालू परिसंपत्तियाँ | |||
| (क) स्थायी परिसंपत्तियाँ | |||
| मूर्त परिसंपत्तियाँ | 7,00,000 | 5,00,000 | |
| अमूर्त परिसंपत्तियाँ (ख्याति) | 1,70,000 | 2,50,000 | |
| (ख) चालू परिसंपत्तियाँ | |||
| रहतिया | 6,00,000 | 5,00,000 | |
| व्यापारिक प्राप्य | 6,00,000 | 4,00,000 | |
| रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यांक | 4,00,000 | 3,00,000 | |
| योग | 24,70,000 | 19,50,000 | |
अतिरिक्त जानकारी
संयंत्र पर ह्रास 80,000 रू.।
निम्नलिखित जानकारी से योगिता लि. के लिए रोकड़ प्रवाह विवरण तैयार कीजिए।
| तुलन-पत्र | |||
| विवरण | नोट संख्या | 31 मार्च, 2017 (रु.) |
31 मार्च, 2016 (रु.) |
| I. समता एवं देयताएँ | |||
| (i) अंशधारक की निधि | |||
| (क) अंश पूँजी | 1 | 4,00,000 | 2,00,000 |
| (ख) आरक्षित एवं अधिशेष (अधिशेष) | 2,00,000 | 1,00,000 | |
| (ii) गैर-चालू देयताएँ | |||
| (क) दीर्घकालीन ऋण | 2 | 1,50,000 | 2,20,000 |
| (iii) चालू देयताएँ | |||
| (क) अल्पकालीन ऋण (बैंक अधिविकर्ष) | 1,00,000 | - | |
| (ख) व्यापारिक देय | 70,000 | 50,000 | |
| (ग) अल्पकालीन प्रावधान (कराधान के लिए प्रावधान) |
50,000 | 30,000 | |
| योग | 9,70,000 | 6,00,000 | |
| II. परिसंपत्तियाँ | |||
| (i) गैर-चालू परिसंपत्तियाँ | |||
| (क) स्थाई परिसंपत्तियाँ | |||
| मूर्त परिसंपत्तियाँ | 7,00,000 | 4,00,000 | |
| (ii) चालू परिसंपत्तियाँ | |||
| (क) रहतिया | 1,70,000 | 1,00,000 | |
| (ख) व्यापारिक प्राप्य | 1,00,000 | 50,000 | |
| (ग) रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यांक | - | 50,000 | |
| योग | 9,70,000 | 6,00,000 | |
खातों की टिप्पणियाँ
| विवरण | 31 मार्च, 2017 (रु.) |
31 मार्च, 2016 (रु.) |
| I. अंश पूँजी | ||
| (i) समता अंश पूँजी | 3,00,000 | 2,00,000 |
| (ii) अधिमानी अंश पूँजी | 1,00,000 | - |
| 4,00,000 | 2,00,000 | |
| II. दीर्घकालीन ऋण | ||
| (i) दीर्घकालीन ऋण | - | 2,00,000 |
| (ii) राहुल से ऋण | 1,50,000 | 20,000 |
| योग | 1,50,000 | 2,20,000 |
अतिरिक्त जानकारी
50,000 रु. मूल्यह्रास के रूप में प्राप्ति करने के पश्चात् निवल लाभ 1,50,000 रु. है। अंशों पर लाभांश भुगतान 50,000 रु. किया गया, वर्ष के दौरान कर प्रावधान की राशि 60,000 रु. थी। 8% ऋण का भुगतान मार्च 31, 2017 को किया गया और अप्रैल 01, 2016 को 30,000 रु. का अतिरिक्त 9% ऋण लिया गया।
