Question

आय और व्यय खाते में उन मदों का व्यवहार दर्शाइए जब उनके लिए एक विशिष्ट निधि हो।

Answer 1

एक अलाभकारी संस्थाओं में प्राप्तियों के विभिन्न स्रोत हैं जैसे दान, सदस्यता, सरकारी अनुदान आदि। कुछ रसीदें विशिष्ट होती हैं जबकि अन्य सामान्य होती हैं। जबकि पूर्व का उपयोग केवल उस विशिष्ट उद्देश्य के लिए किया जा सकता है जिसके लिए उन्हें प्राप्त किया जाता है, बाद वाले का उपयोग किसी भी उद्देश्य के लिए किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, यदि भवन निर्माण के लिए दान प्राप्त होता है, तो यह दान एक विशिष्ट दान है और इस प्रकार केवल भवन के निर्माण के लिए उपयोग किया जा सकता है। विशिष्ट प्राप्तियों को अलाभकारी संस्थाओं के लिए राजस्व आय के रूप में नहीं माना जाता है और इसलिए आय और व्यय खाते में नहीं दिखाया जाता है। वास्तव में, ऐसी प्राप्तियों को अलाभकारी संस्थाओं के लिए देनदारियों के रूप में माना जाता है क्योंकि ये राशियाँ विशिष्ट उद्देश्य के लिए प्राप्त की जाती हैं और किसी अन्य उद्देश्य के लिए उपयोग नहीं की जा सकती हैं। विशिष्ट प्राप्तियां बैलेंस शीट के देयता पक्ष में तब तक दिखाई जाती हैं, जब तक कि वे उस उद्देश्य के लिए पूरी तरह से सेट नहीं हो जाती हैं जिसके लिए उन्हें प्राप्त किया जाता है। दूसरी ओर, यदि इन राशियों को संगठनों के बाहर (शेयरों, डिबेंचर, आदि के रूप में) निवेश किया जाता है, तो इन्हें फंड कहा जाता है जैसे, मैच फंड, पुरस्कार निधि, आदि। ऐसे निवेश पर अर्जित ब्याज और आय है आय और व्यय खाते में जमा नहीं किया जाता है, लेकिन वास्तव में संबंधित फंड खाते में जमा किया जाता है। इसी तरह, इस तरह के फंड के लिए किए गए खर्च को आय और व्यय खाते में डेबिट नहीं किया जाता है, लेकिन वास्तव में, संबंधित फंड खाते में डेबिट किया जाता है। इन विशेष निधियों को बैलेंस शीट के देयता पक्ष में दिखाया गया है। मामले में, यदि संबंधित व्यय निधि की संबंधित प्राप्तियों से अधिक है, तो अंतर आय और व्यय खाते में दिखाया गया है।

(प्रतियोगिता/खेल/उपहार) निधि खाता

तिथि	विवरण	रो. पृ. सं.	राशि (रु.)	तिथि	विवरण	रो. पृ. सं.	राशि (रु.)
	खर्च (खर्च जैसे, खेल का खर्च, प्रतियोगिता का खर्च)				शेष आ/ला
					आय (दान, ब्याज, लाभांश, आदि के रूप में निवेश किए गए धन पर अर्जित आय या ब्याज)
	शेष आ/ले (स्पष्टीकरण देखें)		(a)		आय और व्यय खाता (स्पष्टीकरण देखें)		(b)

स्पष्टीकरण (a)

यदि प्राप्तियां विशिष्ट उद्देश्य के लिए खर्च से अधिक हैं तो दोनों के बीच का अंतर तुलन पत्र के देयता पक्ष में दिखाया गया है।

तुलन पत्र

विशेष निधि (प्रतियोगिता/खेल/उपहार)

प्रतियोगिता निधि निवेश

यदि व्यय विशिष्ट उद्देश्य के लिए प्राप्तियों से अधिक है तो दोनों के बीच का अंतर आय और व्यय खाते के व्यय पक्ष में दिखाया गया है।

आय और व्यय खाता

व्यय	राशि (रु.)	आय	राशि (रु.)
खर्च (अर्थात तियोगिता, खेल, उपहार निधि आदि पूंजीगत व्यय को छोड़कर, जैसे भवन के निर्माण पर व्यय))